Estratégias Fiscais Para Opções De Ações Não Qualificadas

Exercício de opções de ações não qualificadas O que você precisa saber quando exercer opções de ações não qualificadas. Sua opção de compra não qualificada dá-lhe o direito de comprar ações a um preço especificado. Você exerce esse direito quando notificar seu empregador de sua compra de acordo com os termos do contrato de opção. As conseqüências fiscais precisas do exercício de uma opção de compra de ações não qualificada dependem do modo de exercício da opção. Mas, em geral, você vai relatar compensação de renda igual ao elemento pechincha no momento do exercício. Nota: As regras descritas aqui se aplicam se o estoque for adquirido quando você o receber. Geralmente, o estoque é investido se você tem um direito ilimitado para vendê-lo, ou você pode sair do seu trabalho sem desistir de qualquer valor do estoque. Consulte Quando estoque é adquirido. Se o estoque isnt investido quando você exerce a opção, aplicar as regras para o estoque restrito descrito no estoque de compra do empregador e eleição da seção 83b. Elemento de pechincha O elemento de pechincha no exercício de uma opção é a diferença entre o valor da ação na data de exercício e o valor pago pela ação. Exemplo: Você tem uma opção que lhe dá o direito de comprar 1.000 ações de ações por 15 por ação. Se você exercer a opção inteira em um momento em que o valor do estoque é de 40 por ação, o elemento pechincha é 25.000 (40.000 menos 15.000). O valor do estoque deve ser determinado a partir da data do exercício. Para o estoque negociado publicamente o valor é determinado geralmente como a média entre as vendas altas e baixas relatadas para essa data. Para empresas de capital fechado, o valor deve ser determinado por outros meios, talvez por referência a transações privadas recentes no estoque da empresa ou a uma avaliação geral da empresa. Elemento de pechincha como receita O elemento de pechincha no exercício de uma opção recebida por serviços é considerado remuneração. No exemplo acima, você relataria 25.000 de renda, como se a empresa tivesse pago um bônus em dinheiro de 25.000. Você não está autorizado a tratar esse valor como ganho de capital. O montante do pagamento do imposto depende do seu suporte tributário. Se o montante total cai no suporte 30, por exemplo, você pagará 7,500 (mais qualquer imposto de renda estadual ou local). Se você exercer uma grande opção, é provável que alguns dos rendimentos vão empurrar para cima em um suporte fiscal mais elevado do que o seu habitual. A coisa importante a se concentrar na frente do tempo se possível é que você tem que relatar esta renda, e pagar o imposto, mesmo se você não vender o estoque. Você não recebeu qualquer dinheiro de fato, você pagou dinheiro para exercer a opção, mas você ainda tem que vir acima com dinheiro adicional para pagar o IRS. Esta é uma das razões pelo qual o planejamento antecipado é importante para lidar com as opções. Retenção Se você é um empregado (ou era um empregado quando recebeu a opção), a empresa é obrigada a reter quando você exerce sua opção. É claro que a obrigação de retenção deve ser satisfeita em dinheiro. O IRS não vai aceitar ações de ações Existem várias maneiras que a empresa pode lidar com a exigência de retenção. O mais comum é simplesmente exigir que você pague a quantia de retenção em dinheiro no momento em que você exerce a opção. Exemplo: Você exerce uma opção para comprar 1.000 ações por 15 por ação quando elas valem 40 por ação. A empresa exige que você pague 15.000 (o preço de exercício da ação) mais 9.000 para cobrir as exigências de retenção estatais e federais. O montante pago deve cobrir a retenção de imposto de renda federal e estadual, bem como a participação dos empregados nos impostos sobre o emprego. O montante pago como retenção de imposto de renda será um crédito contra o imposto que você deve quando você relata o lucro no final do ano. Esteja preparado: o montante de retenção necessária não será necessariamente grande o suficiente para cobrir o montante total do imposto. Você pode terminar imposto devido em 15 de abril, mesmo se você pagou retenção na época em que exerceu a opção, porque o valor de retenção é apenas uma estimativa da responsabilidade fiscal real. Não-funcionários Se você não é um empregado da empresa que concedeu a opção (e não era um empregado quando você recebeu a opção), retenção não se aplicará quando você exercê-lo. O rendimento deve ser relatado para você no Formulário 1099-MISC em vez do Formulário W-2. Lembre-se que esta é uma compensação por serviços. Em geral, este rendimento estará sujeito ao imposto sobre o auto-emprego, bem como imposto de renda federal e estadual. Base e período de detenção É importante manter o controle de sua base em estoque, pois isso determina quanto ganho ou perda que você relatar quando você vender o estoque. Quando você exerce uma opção não qualificada sua base é igual ao valor que você pagou pelo estoque mais o montante de renda que você relata para o exercício da opção. No exemplo que usamos, sua base seria de 40 por ação. Se você vende o estoque em alguma data posterior para 45 por ação, seu ganho será de apenas 5 por ação, mesmo que você tenha pago apenas 15 por ação para o estoque. O ganho será ganho de capital, e não remuneração. Para certos fins limitados (particularmente sob as leis de títulos) você é tratado como se você possuísse o estoque durante o período onde você manteve a opção. Mas esta regra não se aplica quando você está determinando que categoria de ganho ou perda que você tem quando você vende o estoque. Você tem que começar a partir da data que você comprou o estoque por exercer a opção, e mantenha por mais de um ano para obter ganho de capital a longo prazo. Outros métodos de exercício A descrição acima supõe que você exerceu sua opção não qualificada, pagando em dinheiro. Existem dois outros métodos de exercício de opções que são por vezes utilizados. Um é o chamado exercício cashless de uma opção. O outro envolve o uso de ações que você já possui para pagar o preço de exercício sob a opção. Esses métodos e suas conseqüências fiscais estão descritos nas páginas a seguir.10 Dicas fiscais para opções de ações Se sua empresa oferece ações restritas. Opções de ações ou alguns outros incentivos, ouvir. Existem grandes armadilhas fiscais em potencial. Mas há também algumas grandes vantagens fiscais se você jogar seus cartões direito. A maioria das empresas fornece alguns conselhos fiscais (pelo menos geral) aos participantes sobre o que devem e não devem fazer, mas raramente é suficiente. Há uma quantidade surpreendente de confusão sobre esses planos e seu impacto fiscal (tanto imediatamente quanto no futuro). Aqui estão 10 coisas que você deve saber se as opções de ações ou bolsas são parte do seu pacote de pagamento. (Para ler em segundo plano, consulte Obtenha o máximo de opções de ações de funcionários.) 1. Existem dois tipos de opções de ações. Existem opções de ações de incentivo (ou ISOs) e opções de ações não qualificadas (ou NSOs). Alguns funcionários recebem ambos. Seu plano (e sua concessão de opção) informarão o tipo que você está recebendo. ISOs são tributados o mais favoravelmente. Geralmente, não há imposto no momento em que são concedidos e nenhum imposto regular no momento em que são exercidos. Depois, quando você vender suas ações, você vai pagar imposto, espero que como um ganho de capital a longo prazo. O período normal de detenção de ganhos de capital é de um ano, mas para obter tratamento de ganho de capital para ações adquiridas através de ISOs, você deve: (a) manter as ações por mais de um ano após você exercer as opções e (b) vender as ações pelo menos Dois anos após a sua ISOs foram concedidos. Este último, regra de dois anos apanha muitas pessoas inconscientes. 2. ISOs transportar uma armadilha AMT. Como eu observei acima, quando você exercita um ISO você paga nenhum imposto regular. Isso poderia ter avisado que o Congresso eo IRS têm uma surpresa para você: o imposto mínimo alternativo. Muitas pessoas ficam chocadas ao descobrir que mesmo que seu exercício de um ISO não aciona nenhum imposto regular, ele pode acionar AMT. Note que você não gera dinheiro quando você faz ISOs, então você terá que usar outros fundos para pagar a AMT ou arranjar para vender estoque suficiente no momento do exercício para pagar a AMT. Exemplo: Você recebe ISOs para comprar 100 ações ao preço de mercado atual de 10 por ação. Dois anos mais tarde, quando as ações valem 20, você exercita, pagando 10. O spread 10 entre seu preço de exercício eo valor de 20 está sujeito à AMT. Quanto AMT você paga dependerá de seus outros rendimentos e deduções, mas poderia ser uma taxa plana 28 AMT sobre o spread de 10, ou 2,80 por ação. Mais tarde, você vende o estoque em um lucro, você pode poder recuperar o AMT com o que é sabido como um crédito de AMT. Mas, às vezes, se o estoque cai antes de vender, você poderia estar preso pagando uma conta de imposto grande em renda fantasma. Isso é o que aconteceu com os funcionários atingidos pelo ponto-com busto de 2000 e 2001. Em 2008 o Congresso aprovou uma disposição especial para ajudar os trabalhadores para fora. Mas não conte com o Congresso fazendo isso novamente. Se você exercer ISOs, você deve planejar adequadamente para o imposto. 3. Executivos obter opções não qualificadas. Se você é um executivo, é mais provável que receba todas (ou pelo menos a maioria) de suas opções como opções não qualificadas. Eles não são tributados tão favoravelmente como ISOs, mas pelo menos não há armadilha AMT. Tal como acontece com ISOs, não há imposto no momento em que a opção é concedida. Mas quando você exerce uma opção não qualificada, você deve imposto de renda ordinário (e, se você é um empregado, Medicare e outros impostos sobre a folha de pagamento) sobre a diferença entre seu preço eo valor de mercado. Exemplo: Você recebe uma opção para comprar ações em 5 por ação quando o estoque está negociando em 5. Dois anos depois, você exerce quando o estoque está negociando em 10 por ação. Você paga 5 quando se exercita, mas o valor nesse momento é 10, então você tem 5 de renda de compensação. Então, se você segurar o estoque por mais de um ano e vendê-lo, qualquer preço de venda acima de 10 (sua nova base) deve ser ganho de capital a longo prazo. Exercitar opções leva dinheiro e gera impostos para arrancar. É por isso que muitas pessoas exercem opções para comprar ações e vender essas ações no mesmo dia. Alguns planos ainda permitem um exercício sem dinheiro. 4. Estoque restrito geralmente significa imposto atrasado. Se você receber ações (ou qualquer outra propriedade) de seu empregador com condições anexadas (por exemplo, você deve permanecer por dois anos para obtê-lo ou mantê-lo), regras de propriedade restrita especial aplicar sob a Seção 83 do Internal Revenue Code. As regras da Seção 83, quando combinadas com as opções de ações, causam muita confusão. Primeiro, vamos considerar pura propriedade restrita. Como uma cenoura para ficar com a empresa, seu empregador diz que se você permanecer com a empresa por 36 meses, você será premiado com 50.000 ações. Você não tem que pagar nada para o estoque, mas é dado a você em conexão com serviços de execução. Você não tem renda tributável até receber o estoque. Com efeito, o IRS espera 36 meses para ver o que vai acontecer. Quando você recebe o estoque, você tem 50.000 da renda (ou mais ou menos, dependendo de como aquelas partes fizeram entretanto.) O rendimento é tributado como salários. 5. O IRS não vai esperar para sempre. Com restrições que vão caducar com o tempo, o IRS sempre espera para ver o que acontece antes de taxá-lo. No entanto, algumas restrições nunca caducam. Com tais restrições de não-lapso, o IRS valores do imóvel sujeito a essas restrições. Exemplo: Seu empregador promete ações se você permanecer com a empresa por 18 meses. Quando você recebe o estoque que estará sujeito a restrições permanentes sob um acordo de buysell da empresa para revender as ações por 20 por ação se você nunca deixar as empresas empregam. O IRS vai esperar e ver (sem impostos) para os primeiros 18 meses. Nesse ponto, você será tributado sobre o valor, que é provável que seja 20 dada a restrição de revenda. 6. Você pode optar por ser tributado mais cedo. As regras de propriedade restritas geralmente adotam uma abordagem de espera para ver se há restrições que eventualmente irão caducar. No entanto, sob o que é conhecido como 83 (b) eleição, você pode optar por incluir o valor da propriedade em seu rendimento mais cedo (em efeito desconsiderando as restrições). Pode parecer contra-intuitivo para eleger incluir algo em seu retorno de imposto antes de ser necessário. No entanto, o jogo aqui é tentar incluí-lo em renda em um valor baixo, bloqueando em futuro tratamento de ganho de capital para apreciação futura. Para eleger a tributação corrente, você deve arquivar uma eleição escrita 83 (b) com o IRS dentro de 30 dias de receber a propriedade. Você deve informar sobre a eleição o valor do que recebeu como compensação (que pode ser pequeno ou mesmo zero). Em seguida, você deve anexar outra cópia da eleição à sua declaração fiscal. Exemplo: Você é oferecido estoque pelo seu empregador em 5 por ação quando as ações valem 5, mas você deve permanecer com a empresa por dois anos para poder vendê-los. Você já pagou o valor justo de mercado das ações. Isso significa que a apresentação de uma eleição 83 (b) poderia relatar renda zero. No entanto, ao arquivá-lo, você converte o que seria renda ordinária futura em ganho de capital. Quando você vende as ações mais de um ano depois, você estará feliz que você arquivou a eleição. 7. Restrições opções confusão. Como se as regras de propriedade restrita e as regras de opções de ações não fossem cada vez suficientemente complicadas, às vezes você tem que lidar com ambos os conjuntos de regras. Por exemplo, você pode ser concedido opções de ações (ISOs ou NSOs) que são restritos - seus direitos a eles vence ao longo do tempo se você ficar com a empresa. O IRS geralmente espera para ver o que acontece em tal caso. Você deve esperar dois anos para as suas opções de vencimento, por isso não há imposto até que a data de aquisição. Em seguida, as regras de opções de ações assumir. Nesse ponto, você pagaria impostos sob as regras ISO ou NSO. É ainda possível fazer 83 (b) eleições para opções de ações compensatórias. 8. Você precisará de ajuda externa. A maioria das empresas tenta fazer um bom trabalho de olhar para os seus interesses. Afinal, planos de opções de ações são adotados para gerar lealdade, bem como fornecer incentivos. Ainda assim, geralmente vai pagar para contratar um profissional para ajudá-lo a lidar com esses planos. As regras fiscais são complicadas, e você pode ter uma mistura de ISOs, NSOs, ações restritas e muito mais. As empresas às vezes fornecem conselhos de planejamento financeiro e financeiro personalizados aos altos executivos como uma vantagem, mas raramente eles fornecem isso para todos. 9. Leia seus documentos Im sempre surpreso com quantos clientes procuram orientação sobre os tipos de opções ou de ações restritas theyve sido concedido que não têm seus documentos ou havent lê-los. Se você procurar fora da orientação, você quererá fornecer cópias de toda sua documentação a seu conselheiro. Que a papelada deve incluir os documentos do plano da empresa, todos os acordos que você assinou que se referem de alguma forma às opções ou ações restritas, e quaisquer bolsas ou prêmios. Se você realmente tem certificados de ações, fornecer cópias desses, também. É claro que eu sugiro que você leia primeiro os seus documentos. Você pode achar que algumas ou todas as suas perguntas são respondidas pelos materiais que você recebeu. 10. Cuidado com a temida seção 409A. Finalmente, tome cuidado com uma seção específica do Código de Receita Federal, 409A, promulgada em 2004. Depois de um período de confusão de orientação transitória, ela agora regula muitos aspectos dos programas de compensação diferida. Sempre que você ver uma referência à seção 409A aplicando a um plano ou programa, obter alguma ajuda externa. Beta é uma medida da volatilidade, ou risco sistemático, de um título ou de uma carteira em comparação com o mercado como um todo. Um tipo de imposto incidente sobre ganhos de capital incorridos por pessoas físicas e jurídicas. Os ganhos de capital são os lucros que um investidor. Uma ordem para comprar um título igual ou inferior a um preço especificado. Uma ordem de limite de compra permite que traders e investidores especifiquem. Uma regra do Internal Revenue Service (IRS) que permite retiradas sem penalidade de uma conta IRA. A regra exige que. A primeira venda de ações por uma empresa privada para o público. IPOs são muitas vezes emitidos por empresas menores, mais jovens à procura da. DebtEquity Ratio é o rácio da dívida utilizado para medir a alavancagem financeira de uma empresa ou um rácio da dívida utilizado para medir um indivíduo. Obter o máximo de opções de ações do empregado Um plano de opções de ações do empregado pode ser um instrumento de investimento lucrativo se adequadamente gerido. Por esta razão, esses planos têm servido por muito tempo como uma ferramenta bem sucedida para atrair executivos de topo, e nos últimos anos se tornar um meio popular para atrair funcionários não executivos. Infelizmente, alguns ainda não conseguem aproveitar ao máximo o dinheiro gerado por seu estoque de funcionários. Compreender a natureza das opções de ações. A tributação e o impacto sobre o rendimento pessoal é fundamental para maximizar tal vantagem potencialmente lucrativa. O que é uma Opção de Compra de Pessoas Funcionárias Uma opção de compra de ações de empregados é um contrato emitido por um empregador para um empregado para comprar um valor definido de ações de ações da empresa a um preço fixo por um período de tempo limitado. Existem duas grandes classificações de opções emitidas: opções de ações não qualificadas (NSO) e opções de ações de incentivo (ISO). Opções de ações não qualificadas diferem de opções de ações de incentivo de duas maneiras. Primeiro, os NSOs são oferecidos a funcionários não-executivos e diretores ou consultores externos. Em contrapartida, as ISOs são estritamente reservadas aos empregados (mais especificamente, executivos) da empresa. Em segundo lugar, as opções não qualificadas não recebem tratamento fiscal especial, enquanto que as opções de ações de incentivo recebem tratamento fiscal favorável porque atendem a regras estatutárias específicas descritas no Código de Receita Federal (mais detalhes sobre este tratamento fiscal favorável são fornecidos abaixo). Os planos NSO e ISO compartilham um traço comum: podem sentir-se complexos. As transações dentro desses planos devem seguir termos específicos estabelecidos pelo contrato do empregador e pelo Código de Receita Federal. Data de concessão, vencimento, vencimento e exercício Para começar, os empregados normalmente não são concedidos plena propriedade das opções na data de início do contrato (também conhecido como a data de concessão). Eles devem cumprir um calendário específico conhecido como o calendário de vesting no exercício das suas opções. O programa de aquisição começa no dia em que as opções são concedidas e lista as datas em que um empregado é capaz de exercer um número específico de ações. Por exemplo, um empregador pode conceder 1.000 ações na data de concessão, mas um ano a partir dessa data, 200 ações serão adquiridas (o empregado tem o direito de exercer 200 das 1.000 ações inicialmente concedidas). No ano seguinte, outras 200 ações são investidas, e assim por diante. O cronograma de aquisição é seguido por uma data de vencimento. Nesta data, o empregador já não reserva o direito para seu empregado para comprar o estoque da companhia sob os termos do acordo. Uma opção de compra de ações é concedida a um preço específico, conhecido como preço de exercício. É o preço por ação que um empregado deve pagar para exercer suas opções. O preço de exercício é importante porque é usado para determinar o ganho (chamado de elemento pechincha) eo imposto a pagar sobre o contrato. O elemento de pechincha é calculado subtraindo o preço de exercício do preço de mercado das ações da empresa na data em que a opção é exercida. Tributação de opções de ações de funcionários O Internal Revenue Code também tem um conjunto de regras que um proprietário deve obedecer para evitar o pagamento de impostos pesados ​​em seus contratos. A tributação dos contratos de opção de compra de ações depende do tipo de opção detida. Para opções de ações não qualificadas (NSO): A concessão não é um evento tributável. A tributação começa no momento do exercício. O elemento de pechincha de uma opção de compra de ações não qualificada é considerado compensação e é tributado às alíquotas de imposto de renda ordinárias. Por exemplo, se um empregado é concedido 100 ações da A a um preço de exercício de 25, o valor de mercado da ação no momento do exercício é 50. O elemento de pechincha no contrato é (50-25) x 1002.500 . Observe que estamos assumindo que essas ações são 100 investido. A venda do título desencadeia outro fato tributável. Se o empregado decidir vender as ações imediatamente (ou menos de um ano após o exercício), a transação será relatada como um ganho (ou perda) de capital de curto prazo e estará sujeita a imposto às alíquotas de imposto de renda ordinárias. Se o empregado decidir vender as ações um ano após o exercício, a venda será relatada como um ganho de capital de longo prazo (ou perda) e o imposto será reduzido. Opções de ações de incentivo (ISO) recebem tratamento fiscal especial: A concessão não é uma transação tributável. Nenhum evento tributável é relatado no exercício, no entanto, o elemento pechincha de uma opção de ações de incentivo pode gerar imposto mínimo alternativo (AMT). O primeiro evento tributável ocorre na venda. Se as ações são vendidas imediatamente após serem exercidas, o elemento de pechincha é tratado como renda ordinária. O ganho no contrato será tratado como um ganho de capital a longo prazo se a seguinte regra for respeitada: as ações devem ser mantidas por 12 meses após o exercício e não devem ser vendidas até dois anos após a data de concessão. Por exemplo, suponha que o estoque A é concedido em 1 de janeiro de 2007 (100 investido). O executivo exerce as opções em 01 de junho de 2008. Se ele ou ela deseja relatar o ganho no contrato como ganho de capital a longo prazo, o estoque não pode ser vendido antes de 01 de junho de 2009. Outras Considerações Embora o tempo de uma ação Estratégia de opção é importante, há outras considerações a serem feitas. Outro aspecto importante do planejamento de opções de ações é o efeito que esses instrumentos terão na alocação de ativos. Para que qualquer plano de investimento seja bem-sucedido, os ativos devem ser adequadamente diversificados. Um empregado deve ser cauteloso de posições concentradas em qualquer estoque da empresa. A maioria dos consultores financeiros sugerem que as ações da empresa devem representar 20 (no máximo) do plano geral de investimentos. Enquanto você pode se sentir confortável investir uma maior percentagem do seu portfólio em sua própria empresa, é simplesmente mais seguro para diversificar. Consulte um especialista financeiro e / ou fiscal para determinar o melhor plano de execução para o seu portfólio. Bottom Line Conceitualmente, as opções são um método de pagamento atraente. Que melhor maneira de incentivar os funcionários a participar no crescimento de uma empresa do que oferecendo-lhes um pedaço da torta Na prática, no entanto, o resgate ea tributação destes instrumentos pode ser bastante complicado. A maioria dos empregados não entende os efeitos fiscais de possuir e exercer suas opções. Como resultado, eles podem ser fortemente penalizados pelo Tio Sam e, muitas vezes, perder algum dinheiro gerado por esses contratos. Lembre-se que a venda de ações do empregado imediatamente após o exercício irá induzir o maior imposto de ganhos de capital de curto prazo. Esperando até que a venda se qualifica para o menor imposto de ganhos de capital de longo prazo pode poupar centenas, ou mesmo milhares. Beta é uma medida da volatilidade, ou risco sistemático, de um título ou de uma carteira em comparação com o mercado como um todo. Um tipo de imposto incidente sobre ganhos de capital incorridos por pessoas físicas e jurídicas. Os ganhos de capital são os lucros que um investidor. Uma ordem para comprar um título igual ou inferior a um preço especificado. Uma ordem de limite de compra permite que traders e investidores especifiquem. Uma regra do Internal Revenue Service (IRS) que permite retiradas sem penalidade de uma conta IRA. A regra exige que. A primeira venda de ações por uma empresa privada para o público. IPOs são muitas vezes emitidos por empresas menores, mais jovens à procura da. DebtEquity Ratio é o rácio de endividamento utilizado para medir a alavancagem financeira de uma empresa ou um rácio de endividamento utilizado para medir um indivíduo. Planeamento Financeiro: Plano de fim de ano Top Ideias para Planeamento Fiscal de fim de ano Com Compensação de Acções (Parte 1) The myStockOptions Editorial Team Key Pontos Planejamento tributário é agora mais importante do que nunca. Sempre que você está pensando em exercitar opções de ações ou venda de ações no final do ano, você quer considerar os limiares que acionam taxas de imposto mais elevadas. Tendo em conta os limiares para taxas de imposto mais elevadas, e considerando o seu próprio planejamento plurianual, certifique-se de pelo menos considerar a estratégia tradicional de adiar a renda para os anos futuros. Projete seu rendimento de prêmios de capital para ver se ele irá desencadear a sobretaxa de 3,8 Medicare sobre renda de investimento e 0,9 adicional Medicare imposto sobre a remuneração renda. Podcast incluído: Além de ler esta série de artigos, você pode ouvir o nosso podcast sobre o planejamento de fim de ano com compensação de ações. Para mais podcasts, incluindo entrevistas com nossos contribuidores especializados, consulte nossa página de podcasts. Prevemos que o planejamento financeiro e tributário no final do ano será mais pacífico e certo em 2016 do que pode ser nos próximos anos. Uma maneira pela qual o planejamento tributário de fim de ano em 2016 foi atenuado: Várias provisões de lei tributária que no passado muitas vezes precisavam aprovação anual pelo Congresso foram estendidas até 2016 (ou além) ou tornadas permanentes pelo PATH ACT em dezembro de 2015. A As chances de mudanças fiscais antes do final de 2016, um ano de eleição presidencial, são muito baixas. No entanto, em 2017, o Presidente Trump provavelmente proporá mudanças na lei tributária que são apoiadas pelo Congresso controlado pelos republicanos. Estas mudanças deverão incluir: uma simplificação das taxas individuais de imposto de renda, incluindo uma redução na taxa máxima a eliminação do imposto mínimo alternativo a revogação do Obamacare e os impostos Medicare relacionados que financiá-lo sob o Affordable Care Act As perspectivas de imposto , E seu timing, permanecem muito incertos para ser um fator de controle na tomada de decisões no final de 2016. Mesmo se você prever que as taxas de imposto provavelmente mudarão no futuro, muitos especialistas dizem que as taxas de impostos nunca devem ser A única razão para exercer opções ou vender ações, ou esperando para fazê-lo, no final do ano. Em vez disso, faça objetivos de investimento e necessidades financeiras pessoais, não considerações fiscais, o driver de suas decisões. Temporariamente, tudo é silencioso na frente de impostos. Tal como acontece com o planeamento de fim de ano nos últimos anos, as leis fiscais introduzidas pela Lei de Auxílio ao Contribuinte dos EUA (ATRA) ea Lei do Cuidado de Saúde Acessível afectam o planeamento de fim de ano em 2016, particularmente para indivíduos com renda anual de 200.000 ou mais. Enquanto declarantes comuns com mais de 466.950 de renda tributável em 2016 são atingidos mais duramente, eles não são as únicas pessoas afetadas por essas leis fiscais. Planejamento tributário é agora mais importante do que nunca. Planejamento plurianual é especialmente valioso com compensação de capital, como você pode controlar o tempo de venda de ações e exercícios de opção, e você sabe quando restrito stockRSUs vai investir. Lista de verificação a rever Como parte de seu planejamento tributário de fim de ano e ano, analise suas participações em opções de ações, ações remanescentes restritas e ações programadas da empresa no ano seguinte e as contribuições salariais alocadas para as datas de expiração de compras de ações ESPP (E SARs) e prazos para os exercícios de opção. Tendo feito estas recomendações gerais, este artigo apresenta algumas idéias para planejamento fiscal e financeiro para revisão antes do final do ano. Editors Nota: Veja também duas FAQs relacionadas para idéias sobre exercitar opções de ações e sobre a venda de ações da empresa no final de 2016. Além disso, outros artigos discutem planejamento de fim de ano especificamente para ações restritas e RSUs e planos de compra de ações para funcionários. Alerta: Se você está tentado a vender ações apreciadas antes do final do ano e depois comprá-lo de volta em 2017, você também pode estar preocupado com a regra de venda de lavagem. No entanto, a regra aplica-se apenas às ações vendidas com prejuízo. Isto significa que você pode vender o estoque em um ganho e recompra rapidamente sem problemas de venda de lavagem. 1. Entenda as taxas de imposto e pontos de gatilho 2. Considere o valor do tempo de dinheiro do imposto sobre o NQSO exercício estimado impostos 3. Lembre de imposto adicional Medicare 4. Calcule AMT ao decidir sobre ISO e NQSO exercícios 1. Compreenda suas taxas de imposto e gatilho pontos. Mantendo as taxas de imposto de renda federais o mesmo para a maioria das pessoas, ATRA ea Lei de Cuidados Acessíveis aumentou significativamente as taxas de imposto sobre o rendimento ordinário e ganhos de capital para as pessoas com rendimentos elevados: renda ordinária está sujeita a uma taxa de imposto de 39,6, Em 2016, essa alíquota se aplica a pessoas singulares com renda tributável anual de mais de 415.050 e aos cotistas com renda tributável anual de mais de 466.950. As mais-valias a longo prazo (e os dividendos qualificados) têm uma taxa máxima de imposto de 20, acima de 15 antes de 2013. Isso também afeta os declarantes únicos com rendimentos tributáveis ​​anuais em 2016 de mais de 415.050 e aos declarantes comuns com rendimentos tributáveis ​​anuais de mais de 466,950. O imposto de Medicare (normalmente 1.45) é 2.35 para os únicos arquivadores com rendimento anual da compensação tributável de mais de 200.000 e os arquivadores comuns com a renda anual da compensação taxable de mais de 250.000. A sobretaxa do Medicare coloca um imposto de 3,8 sobre o menor de um indivíduo renda líquida de investimento total ou modificada renda bruta ajustada acima de 200.000 para filers único, ou 250.000 para filers conjunta. Os contribuintes com um lucro bruto ajustado de 259.400 (single) e 311.300 (conjunto) em 2016 estarão sujeitos à eliminação progressiva das deduções discriminadas e isenções pessoais. Limite de renda anual em 2016 Eliminação gradual de deduções discriminadas e isenções pessoais Lucro bruto ajustado de 259.400 (único) ou 311.300 (conjunto) O planejamento tributário é agora mais importante do que nunca. Sempre que você está pensando em exercitar opções de ações ou venda de ações no final do ano, você quer considerar os limiares que acionam taxas de imposto mais elevadas. Em geral, você quer fazer o seguinte: Mantenha sua renda anual abaixo dos limites para taxas de imposto mais elevadas. Reconhecer renda em momentos em que sua renda anual e taxas de imposto podem, de acordo com suas projeções, ser menor. Alerta: O planejamento plurianual é especialmente valioso com a compensação de capital, pois você pode controlar o tempo de vendas de ações e exercícios de opções, e você sabe quando as ações restritas serão adquiridas. Conheça o restante quarto que você tem para renda adicional em seus suportes de imposto atual e projetada. Em seu planejamento, você está procurando maneiras de mudar de renda entre os anos para que você está pagando menos impostos. Exemplo: Para os arquivistas casados, o limite de renda para a faixa de imposto de 39,6 e as alíquotas mais altas sobre ganhos de capital e dividendos qualificados é de 466.950 em 2016. Suponha que você é um arquivista comum que terá 400.000 de renda tributável em 2016 e lucro tributável projetado De 420.000 em 2017. Você também tem um spread de 100.000 sobre suas opções de ações não qualificadas, cujo prazo expirará em março de 2017. Ao exercer apenas opções suficientes em 2016 para gerar 66.950 de renda adicional (dando-lhe 466.950 para o ano), você pode então Exercer as opções remanescentes no início de 2017 e evitar as taxas de imposto mais elevadas em ambos os anos.2. Considere o valor de tempo do dinheiro do imposto em um exercício de NQSO e pense sobre impostos estimados. Geralmente faz sentido evitar a aceleração da renda (e os impostos relacionados) no ano atual. Se você estivesse planejando exercer opções de ações não qualificadas em 2016 ou 2017, você quer ver se essa estratégia tradicional de adiar a renda para anos futuros ainda se aplica em 2016, dados os limites para alíquotas de imposto mais altas delineadas acima, suas projeções de renda, E seu próprio planejamento plurianual. Exercícios de Atraso Para Janeiro Sua empresa deve reter pelo menos a taxa fixa aplicável de imposto de renda federal sobre o exercício de suas opções de ações não qualificadas. Você pode desenvolver uma estratégia de imposto diferido quando a taxa fixa for menor que sua taxa marginal de imposto. Esperar para exercer opções de ações não qualificadas (NQSOs) de dezembro deste ano para janeiro do próximo ano pode deixar você investir os fundos que serão utilizados para pagar parte do imposto por quase um ano adicional. Tendo em conta os limiares para taxas de imposto mais elevadas, e considerando seu próprio planejamento plurianual, você quer ver se a estratégia tradicional de adiar a renda para os anos futuros ainda se aplica. Exemplo: A taxa de retenção de imposto de renda suplementar. Incluindo rendimentos de exercícios de NQSO e de aquisição restrita de ações, é normalmente de 25 (mas sobe para 39,6 para o lucro suplementar anual acima de 1 milhão). Em um exercício de dezembro, no final do ano fiscal, o imposto adicional será devido logo depois, como você deve apresentar sua declaração de imposto para esse ano antes de meados de abril. Mas em um exercício de janeiro, no início do ano fiscal, o pagamento do imposto adicional pode ser adiada por 15 meses, até o mês de abril do ano seguinte, supondo que você não precisa pagar impostos estimados. Para aqueles que estão na faixa de tributação de 39,6 este ano e são a sorte de esperar 1 milhão em renda suplementar no início do próximo ano, a vantagem de esperar para exercer é perdido. Se o rendimento do seu exercício estiver sujeito a imposto a uma taxa mais elevada do que a taxa fixa que se aplica à retenção, deve avaliar se deve pagar impostos estimados quando as retenções totais forem iguais ou superiores a um dos seguros fiscais estimados. (110 se sua renda bruta ajustada para o ano anterior fosse mais de 150.000), o imposto em excesso precisa ser pago somente quando seu retorno é devido em abril. Se você estiver dentro de um porto seguro de imposto estimado, mas vai mais tarde, reserve dinheiro para pagar os impostos adicionais com o seu retorno de imposto. Se você não for, considere pedir a seu empregador para reter impostos extras de seu salário regular para cobrir o déficit no exercício de opção ou vestish restrito de stockRSU. O IRS também créditos retenção de impostos como se eles foram retidos igualmente ao longo do ano. Isso pode remediar retroativamente os pagamentos inferiores de impostos no início do ano e evitar uma possível penalidade de pagamento insuficiente. Projete seu rendimento de prêmios de capital para ver se ele irá desencadear a sobretaxa de 3,8 Medicare sobre renda de investimento e 0,9 adicional Medicare imposto sobre a remuneração renda. 3. Lembre-se do imposto adicional Medicare. A taxa de imposto Medicare (normalmente 1,45) é de 2,35 para os contribuintes com renda superior a 200.000 e para os declarantes comuns com rendimentos superiores a 250.000. Este imposto adicional do Medicare aplica-se aos rendimentos provenientes do exercício de NQSOs ou da aquisição de direitos de subscrição restritos. Além disso, para pessoas com renda anual acima dos mesmos limiares, uma sobretaxa de 3,8 Medicare aplica-se a renda de investimento, como renda de dividendos e os ganhos de capital de vendas de ações. Em contraste com os limiares de renda para alguns outros impostos, estes não são indexados para a inflação. Se o seu rendimento vai desencadear o sobretaxa no próximo ano (mas não este ano) e você tem ações da empresa que você pretende vender em breve, você pode querer considerar a venda em 2016 em vez de 2017 para evitar o imposto adicional de 3,8. Por exemplo, uma pessoa que tem opções de ações de incentivo, detém ações ISO e planeja vender as ações após um ano pode querer avaliar o impacto da atual taxa de ganhos de capital, juntamente com o imposto Medicare sobre a renda do investimento. Impostos mais baixos podem resultar da venda das ações em 2016. Alerta: A sobretaxa 3.8 não se aplica aos rendimentos de exercícios de opções de ações, à aquisição restrita de ações da RSU ou à compra de ações da ESPP. Aplica-se apenas aos ganhos provenientes da venda de acções que foram detidas. No entanto, o rendimento de exercisevestingpurchase aumentará sua renda bruta ajustada. Você pode querer projetar sua receita de prêmios de capital para ver se ele irá desencadear a sobretaxa de Medicare sobre o rendimento de investimento eo 0,9 adicional Medicare imposto sobre a remuneração renda. Dependendo de suas projeções, exercendo NQSOs em 2016 que você planejou para exercer nos próximos anos pode evitar tanto maiores potenciais taxas de imposto de renda ordinária e estes impostos Medicare. Exemplo: Você e seu cônjuge esperam ter uma renda bruta ajustada (MAGI) de 175.000 em 2016 e 250.000 em 2017. Isso inclui cerca de 40.000 por ano em dividendos e ganhos de capital, que não estão sujeitos à sobretaxa 3.8 Medicare em 2016 porque seu MAGI está abaixo do limiar de 250.000. No entanto, se você exercer NQSOs em 2017 e reconhecer o rendimento ordinário de 50.000, este montante adicional vai empurrar o seu MAGI acima do limite de 250.000. Você terá que pagar o imposto de 3.8 sobre os 40.000 em renda de investimento, junto com taxas de renda ordinárias potencialmente mais altas. O extra de 50.000 de renda não irá acionar esses impostos se você exercer em 2016, como o seu MAGI para o ano ainda será inferior a 250.000. Diferença de impostos entre o exercício de 2016 e o ​​exercício de 2017 4. Calcule o imposto mínimo alternativo (AMT) ao decidir quando fazer o ISOs e NQSOs. Pensando em exercer opções de ações de incentivo antes do final do ano e, em seguida, segurando o estoque Certifique-se de que você ou seu conselheiro fiscal primeiro prepara uma projeção AMT para ver se um benefício fiscal pode surgir de esperar até janeiro do ano seguinte. ATRA trouxe alguma certeza bem-vinda para o planejamento da AMT, já que o patch AMT ajustado pela inflação agora é parte permanente do código tributário (para detalhes sobre esta e outras mudanças relacionadas à AMT sob o ATRA, veja as FAQ sobre esse tópico). Se você também tem NQSOs e está pensando em exercê-los no início do ano seguinte, por duas razões, uma projeção de imposto pode ajudá-lo a decidir se uma economia fiscal global resultará do exercício desses NQSOs este ano. Primeiro, o seu AMT de seus exercícios ISO pode ser tão alto que você pode exercer NQSOs este ano e, essencialmente, não pagar qualquer imposto sobre a propagação. Isto é porque seu imposto ordinário pode permanecer mais baixo do que seu AMT, eo governo começa a quantidade mais elevada. Em segundo lugar, exercer NQSOs antes do final do ano pode tirá-lo de pagar a AMT e lidar com suas complexidades. Embora o exercício de NQSOs gere renda tributável regular, isso pode reduzir a sua exposição à AMT, potencialmente fazendo o seu imposto regular mais elevado do que AMT. A parte 2 nesta série do artigo apresenta mais idéias para o planeamento do fim de ano com compensação conservada em estoque e estoque da companhia para evitar surpresas fiscais desagradáveis. Essas idéias incluem dicas sobre a AMT, presentes, doações e ganhos de capital e sugestões para novas estratégias fiscais e de planejamento financeiro. Este artigo foi escrito originalmente por um ex-sócio de uma grande empresa de contabilidade, onde ele era o Diretor Nacional de Imposto de Renda Pessoal e Planejamento de Aposentadoria. A equipe da myStockOptions atualizou e expandiu. Este artigo foi publicado unicamente pelo seu conteúdo e qualidade. Nem o autor nem sua ex-empresa nos compensaram em troca de sua publicação. Compartilhe este artigo: